La inversión en empresas de reciente creación a través de plataformas de crowfunding presenta una serie de ventajas fiscales, que se han ido implantando progresivamente desde el año 2009 a fin de incentivar esta actividad, sometida al pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El primer paquete de medidas fue implementado en 2009 a nivel autonómico y consiste en una serie de deducciones fiscales sobre el tramo autonómico del citado impuesto, una vez realizado el hecho imponible. El único requisito exigible al contribuyente para que pueda beneficiarse de este incentivo es disponer del mismo domicilio fiscal que la empresa invertida.

El 29 de septiembre de 2013 entró en vigor la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, por la que se añadía el apartado 1 del artículo 68 de la LIRPF (Ref. BOE-A-2013-10074) relativo a “deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación”. Finalmente, el 1 de enero de 2015 entró en vigor la Ley 26/2014, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-2014-12327), que contiene la última modificación realizada sobre este artículo.

La nueva redacción de la disposición contenida en el artículo 68.1 de la LIRPF, permite al contribuyente inversor deducirse el 20% de las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones en este tipo de empresas durante el año sobre la cuota íntegra estatal del impuesto con el límite de 10.000 euros por año y contribuyente, correspondientes al valor de adquisición de las acciones o participaciones, que no podrá ser superior a 50.000 euros.

Cabe destacar la redacción del último párrafo del precepto, por el que no se incluye en la base de deducción las cantidades satisfechas por el mismo concepto, cuando respecto de las mismas se haya practicado la deducción autonómica correspondiente.

Para aprovechar esta deducción, tanto el inversor como la empresa deben cumplir una serie de requisitos:

  • Requisitos para la empresa:

a) Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado.

Este requisito deberá cumplirse durante todos los años de tenencia de la acción o participación.

b) Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma. No se admitirán sociedades que tengan como actividad la gestión de patrimonios inmobiliarios o mobiliarios.

c) Los fondos propios de la entidad no podrán superar los 400.000 euros en el inicio del período impositivo de la misma en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.

d) La empresa debe tener una antigüedad máxima de tres años.

  • Requisitos para el inversor:

a) La adquisición se deberá realizar en el momento de la constitución de la entidad o en una posterior ampliación de capital, efectuada en los tres años siguientes a dicha constitución y permaneciendo en su patrimonio por un plazo superior a tres años e inferior a doce años.

b) La participación total de la unidad familiar, entendiendo como tal al cónyuge o persona unida al contribuyente por relación de parentesco hasta 2º grado, en la misma entidad no puede ser superior al 40% del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.

c) No llevar a cabo una actividad idéntica a la que se venía ejerciendo con anterioridad en la entidad mediante otra titularidad.

Además, el contribuyente deberá obtener una certificación expedida por la entidad participada en la que se indique el cumplimiento de los requisitos.

Cada Comunidad Autónoma puede, en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, establecer su propio programa de incentivos fiscales e imponer unos requisitos específicos y complementarios a los fijados en el artículo 68.1 de la LIRPF. Actualmente, únicamente disponen de tal regulación ocho Comunidades Autónomas:

Aragón: Artículo 110-9 del Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 4.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a jornada completa.
  • Domicilio social y fiscal de la entidad en Aragón.

Baleares: Artículo 4 de la Ley 3/2012 Ley, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 600 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 4 años.
  • Edad máxima de la entidad: 2 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a jornada completa.
  • Domicilio social y fiscal en Illes Balears.
  • Cifra máxima anual de negocios: 2.000.000 de euros.

Murcia: Disposición final primera de la Ley 5/2013, de 8 de julio, de apoyo a los emprendedores y a la competitividad e internacionalización de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) de la Región de Murcia.

* Modificación del Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 4.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Domicilio social y fiscal en la Región de Murcia.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a tiempo completo.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante una ampliación de capital: Incremento de la plantilla media en 2 personas durante 2 ejercicios.

Cantabria: Artículo 2.6 del Decreto Legislativo 62/08, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado.

  • Deducción: 15% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 1.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Cantabria.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a tiempo completo.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante una ampliación de capital: Incremento de la plantilla media en 2 personas durante 2 ejercicios.

Andalucía: Artículo 15 bis del Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 4.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL, SC.
  • Domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Andalucía.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a tiempo completo.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante una ampliación de capital: Incremento de la plantilla media en 2 personas durante 2 ejercicios.

Cataluña: Artículo 20 de le Ley 26/2009 Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas.

  • Deducción: 30% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 6.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Participación conjunta de la unidad familiar hasta el 35% del capital social de la sociedad objeto de la inversión y de sus derechos de voto.
  • Domicilio social y fiscal en Cataluña.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a tiempo completo.
  • No puede cotizar en el mercado nacional de valores ni en el mercado alternativo bursátil.
  • Facturación: < 1M€

Galicia: Artículo 5.9 del Decreto Legislativo 1/2011 Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 4.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Domicilio social y fiscal en Galicia y mantenerlo durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 2 personas empleadas a tiempo completo en Galicia durante los 3 años siguientes.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante una ampliación de capital: Incremento de la plantilla en Galicia media en 2 personas durante 2 ejercicios.

Madrid: Artículo 15 del Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado.

  • Deducción: 20% de las cantidades invertidas.
  • Importe máximo de la deducción: 4.000 euros anuales.
  • Mantenimiento de la inversión: 3 años.
  • Edad máxima de la entidad: 3 años.
  • Forma societaria: SA, SL, SAL, SLL.
  • Domicilio social y fiscal en la Comunidad de Madrid.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante la constitución: 1 persona empleada a tiempo completo.
  • Empleados mínimos de la empresa si se invierte durante una ampliación de capital: Incremento de la plantilla media en 2 personas durante 2 ejercicios.

EJEMPLOS

Ejemplo 1

Inversión de 4.000 euros en una empresa con domicilio social y fiscal en España o en alguna de las Comunidades Autónomas mencionadas.

  • Inversor residente en España o en alguna de las Comunidades Autónomas mencionadas.
  • Hacienda devuelve hasta un 20% de la inversión (% deducción estatal = % deducción autonómico).
  • Límite de la deducción en el tramo estatal del IRPF: 10.000 euros.
  • Límite de la deducción en el tramo autonómico del IRPF: 4.000 euros.
  • Límite máximo total de la deducción: 14.000 euros (deducibles íntegramente en el caso de una inversión de 70.000 euros).
Sin inversion Con inversion
Inversión (10% del salario bruto) 4.000 Euros
Salario bruto del inversor 40.000 Euros 40.000 Euros
IRPF a pagar (20%) antes de desgravaciones 8.000 Euros 8.000 Euros
Ahorro por desgravación del 20% de la inversión 0 Euros -800 Euros
IRPF a pagar + desgravación 8.000 Euros 7.200 Euros
Salario después de IRPF 32.000 Euros 32.800 Euros
Ahorro en IRPF (%) 10%

Ejemplo 2

Inversión de 10.000 euros en una empresa con residencia fiscal en España o en alguna de las Comunidades Autónomas mencionadas.

  • Inversor residente en España o en alguna de las comunidades mencionadas.
  • Hacienda devuelve hasta un 20% de la inversión (% deducción estatal = % deducción autonómica).
  • Límite de la deducción en el tramo estatal del IRPF: 10.000 euros.
  • Límite de la deducción en el tramo autonómico del IRPF: 4.000 euros.
  • Límite máximo total de la deducción: 14.000 euros (deducibles íntegramente en el caso de una inversión de 70.000 euros).
Sin inversion Con inversion
Inversión (12,5% del salario bruto) 11.250 Euros
Salario bruto del inversor 90.000 Euros 90.000 Euros
IRPF a pagar (*) antes de desgravaciones 30.600 Euros 30.600 Euros
Ahorro por desgravación del 20% de la inversión 0 Euros -2.250 Euros
IRPF a pagar + desgravación 30.600 Euros 28.350 Euros
Salario después de IRPF 59.400 Euros 61.650 Euros
Ahorro en IRPF (%) 7,4%

Ejemplo 3

Efecto de una inversión de 4.000 euros en una empresa con domicilio social y fiscal en Cataluña.

  • Inversor residente en Cataluña.
  • Hacienda devuelve hasta un 30% de la inversión
    • 4.000€ * 20% = 800€
    • 4.000€ * 30% = 1.200€ (CAT)

Límite de la deducción en el tramo autonómico IRPF: 1.200 euros.

Sin inversion Con inversion
Inversión (10% del salario bruto) 4.000 Euros
Salario bruto del inversor 40.000 Euros 40.000 Euros
IRPF a pagar (*) antes de desgravaciones 8.000 Euros 8.000 Euros
Ahorro por desgravación del 30% de la inversión 0 Euros -1.200 Euros
IRPF a pagar + desgravación 8.000 Euros 6.800 Euros
Salario después de IRPF 32.000 Euros 33.200 Euros
Ahorro en IRPF (%) 15%

Ejemplo 4

Inversión de 30.000 euros en una empresa con domicilio social y fiscal en Cataluña:

  • Inversor residente en Cataluña.
  • Hacienda devuelve hasta un 30% de la inversión en el tramo autonómico y un 20% de la inversión en el tramo estatal.
  • Límite de la deducción en el tramo autonómico del IRPF: 000 euros.
  • Límite de la deducción en el tramo estatal del IRPF: 10.000 euros.
  • Límite máximo total de la deducción: 16.000 euros (deducibles íntegramente en el caso de una inversión de 70.000 euros).
Sin inversion Con inversion
Inversión 30.000 Euros
Salario bruto del inversor 80.000 Euros 80.000 Euros
IRPF a pagar (*) antes de desgravaciones 24.500 Euros 24.500 Euros
Ahorro por deducción autonómica (30% de los primeros 20.000 euros de la inversión) 0 Euros -6.000 Euros
Ahorro por deducción estatal (20% de los 10.000 euros restantes de la inversión) 0 Euros -2.000 Euros
IRPF a pagar + desgravación 24.500 Euros 16.500 Euros
Salario después de IRPF 55.500 Euros 63.500 Euros
Ahorro en IRPF (%) 32,7%

Ejemplo 5

Efecto de una inversión de 10.000 euros en una empresa con domicilio social y fiscal en Baleares.

  • Inversor residente en Islas Baleares.
  • Hacienda te devuelve hasta un 20% de tu inversión.
  • Límite de la deducción en el tramo autonómico del IRPF: 600 euros.
  • Límite de la deducción en el tramo estatal del IRPF: 10.000 euros.
  • Límite máximo total de la deducción: 10.600 euros (deducibles íntegramente en el caso de una inversión de 53.000 euros).
Sin inversion Con inversion
Inversión (12,5% del salario bruto) 10.000 Euros
Salario bruto del inversor 80.000 Euros 80.000 Euros
IRPF a pagar (*) antes de desgravaciones 24.500 Euros 24.500 Euros
Ahorro por deducción autonómica (20% de los primeros 3.000 euros de la inversión) 0 Euros -600 Euros
Ahorro por deducción estatal (20% de los 7.000 euros restantes de la inversión) 0 Euros -1.400 Euros
IRPF a pagar + desgravación 24.500 Euros 22.500 Euros
Salario después de IRPF 55.500 Euros 57.500 Euros
Ahorro en IRPF (%) 8,2%

Ejemplo 6

Efecto de una inversión de 4.000 euros en una empresa con residencia fiscal en Cantabria.

  • Inversor residente en Cantabria.
  • Hacienda devuelve hasta un 20% de la inversión (% deducción estatal > % deducción autonómica).
  • Límite de la deducción en el tramo estatal del IRPF: 10.000 euros.
Sin inversion Con inversion
Inversión (10% del salario bruto) 4.000 Euros
Salario bruto del inversor 40.000 Euros 40.000 Euros
IRPF a pagar (*) antes de desgravaciones 8.000 Euros 8.000 Euros
Ahorro por desgravación del 20% de la inversión 0 Euros -800 Euros
IRPF a pagar + desgravación 8.000 Euros 7.200 Euros
Salario después de IRPF 32.000 Euros 32.800 Euros
Ahorro en IRPF (%) 10%

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